2014. Новое для налогоплательщика

НАЛОГОВАЯ ИНФОРМИРУЕТ

Ставки налогов в 2014 году

Ставка НДС в 2014 году останется на нынешнем уровне — 20%. С 1 января 2015 года она снизится до 17%. Ставка налога на прибыль в 2014 году составит 18%, в 2015 году — 17%, а в 2016 году должна опуститься до величины 16%. При этом <b> отрицательный финансовый результат</b> от операций с ценными бумагами, сформированный по состоянию на 1 января 2014 года, <b> не будет учитываться</b> при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами по итогам налоговых периодов 2014 года. <br />
Ставки сбора за заготовку древесины лесных пород вырастут вдвое.

В части акцизного налога с 1 января 2014 года повышаются ставки акциза на спиртные дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки виноградного вина или выжимок винограда (коды согласно УКТ ВЭД 2208 20 12 00, 2208 20 62 00) с 29 грн до 32 грн за 1 литр 100-процентного спирта.

Также увеличиваются ставки акцизного налога на табачные изделия согласно УКТ ВЭД 2402 20 90 10 «Сигареты без фильтра, папиросы» до 77,50 грн за 1 тыс. шт., по коду товара УКТ ВЭД 2402 20 90 20 «Сигареты с фильтром» — 173,20 грн за 1 тыс. шт.
Минимальное акцизное налоговое обязательство составит 101,60 грн за 1 тыс. шт. сигарет без фильтра, папирос и 231,70 грн за 1 тыс. шт. сигарет с фильтром. Процентная акцизная ставка остается без изменений — 12%.

Справочно: Изменения внесены согласно Закону Украины от 19.12.2013 №713- VII « О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно ставок отдельных налогов».

Когда именно возникает обязанность по уплате таможенных платежей?

Ответ на этот вопрос следует искать в Таможенном кодексе Украины. Положениями статьи 289 определено, что обязанность по уплате таможенных платежей возникает:

1) в случае ввоза товаров на таможенную территорию Украины — с момента фактического ввоза этих товаров на таможенную территорию Украины;

2) при незаконном перемещении товаров, которые находятся на территории свободной таможенной зоны или на таможенном складе — с момента такого перемещения товаров;

3) в случае вывоза товаров с таможенной территории Украины:

— при оформлении товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта — с момента принятия таможенным органом таможенной декларации;

— при вывозе товаров без оформления таможенной декларации и при незаконном вывозе товаров — с момента фактического вывоза товаров за пределы таможенной территории Украины;

— при невыполнении условий, установленных относительно товаров, которые вывозились с освобождением от налогообложения вывозной пошлиной, — с момента, когда эти товары прибыли в другое место назначения, нежели то, в связи с которым предоставлялось такое освобождение;

4) после завершения таможенного оформления товаров и их выпуска, если в результате проверки таможенной декларации или по результатам документальной проверки таможенный орган самостоятельно определяет налогоплательщику дополнительные налоговые обязательства;

5) в других случаях, установленных Налоговым кодексом Украины.

Обязанность по уплате таможенных платежей возлагается на декларанта. Круг лиц кроме декларанта, на которых также возлагается эта обязанность, определён статьёй 293 Таможенного кодекса Украины.

НДС – новые правила в 2014г. Ставка НДС в 2014 году составляет, как и прежде, 20 %. Еще на год, до 31 декабря 2014 года включительно, продлевается освобождение от НДС операций по поставке, в том числе импорту:

– необработанных шкур и вычиненной кожи без дальнейшей обработки (товарные позиции 4101 – 4103, 4301 по УКТ ВЭД) (п. 16 подразд. 2 р. ХХ НКУ);

– отходов и лома черных и цветных металлов и древесины товарных позиций 4401, 4403, 4404 согласно УКТ ВЭД (кроме брикетов и гранул товарной подкатегории УКТ ВЭД 4401 30 90 00) (п. 23 подразд. 2 р. ХХ НКУ).

Также на весь 2014 год освобождаются от НДС операции по поставке, в том числе импорту, бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД. Эту льготу добавили в тот же п. 23 подразд. 2 р. ХХ НКУ.

Становится бессрочным освобождение от НДС операций по внутренним поставкам и экспорту зерновых культур товарных позиций 1001 – 1008 по УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 согласно УКТ ВЭД. Напомним, что раньше подобная норма временно, до 01.01.2014 г., была установлена п. 15 подразд. 2 р. XX НКУ. Теперь же она закреплена в п. 197.21 НКУ.

Впрочем, из этого правила есть два исключения:

1) операции по поставке и экспорту зерновых культур товарной позиции 1006 и 1008 10 00 00 согласно УКТ ВЭД облагаются НДС в общем порядке.

2) поставка и экспорт зерновых и технических культур сельхозпредприятиями – производителями, предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые культуры у сельхозпроизводителей, а также Аграрным фондом (в случае приобретения с НДС).

По поводу экспорта зерновых стоит сказать несколько слов отдельно. Прежний п. 15 подразд. 2 р. XX НКУ устанавливал, что операции в таможенном режиме экспорта освобождались от обложения НДС независимо от статуса экспортера, кем бы он ни был: производителем, первым покупателем или последующим перепродавцом. Теперь же в п. 197.21 НКУ для первых двух категорий – производителя и первого покупателя – сделано исключение, и они при экспорте применяют нулевую ставку НДС.

И последнее в части НДС – исключается п. 197.14 НКУ, которым освобождались от налогообложения операции по ввозу в Украину природного газа с кодом 2711 21 00 00 по УКТ ВЭД.

Напоминаем, вышеуказанные изменения, предусмотрены Законом Украины от 19.12.2013г. № 713 « О внесении изменений в Налоговый кодекс Укрианы относительно ставок отдельных налогов».

В 2014 новый сервис для плательщиков-электронные проверки Министерство доходов и сборов Украины утвердило порядок предоставления налогоплательщиком заявления о проведении документальной невыездной внеплановой электронной проверки и принятия налоговым органом решения о проведении такой проверки (приказ от 03.06.2013 г. № 143).

В заявлении, которое подается не позднее чем за 10 календарных дней до предполагаемого начала проведения электронной проверки, помимо общих учетных данных, в обязательном порядке указывается информация о:

– налоговых периодах хозяйственной деятельности, подлежащих электронной проверке;
— системе налогообложения;

– перечне налогов, подлежащих проверке;

– ведении в электронном виде бухгалтерского учета, в частности, первичных документов;
– предоставлении вместе с заявлением документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, в соответствующем формате;

– способе предоставления документов (по электронной почте или на носителе информации).

К заявлению прилагаются электронные подтверждающие документы.

Налоговый орган вправе получить от плательщика заверенные бумажные копии документов, касающихся предмета проверки.

Электронная проверка может быть осуществлена за определенные плательщиком периоды, которые не проверялись планово или внепланово, и при наличии соответствующей отчетности. Такой налоговый период не может составлять менее одного базового налогового (отчетного) периода по соответствующему налогу (сбору).

Напоминаем, что электронные проверки, внедренные в НКУ Законом № 5503, проводятся для налогоплательщиков:

– применяющих упрощенную систему налогообложения, – с 01.01.2014 г.;
– субъектов хозяйствования микро-, малого и среднего бизнеса – с 01.01.2015 г.;

– прочих налогоплательщиков – с 01.01.2016 г.

Порядок вступает в силу 01.01.2014 г.